Erbschaftssteuer: Freibetrag und Steuerklasse

Nahe Angehörige versteuern ihren Erbteil in der Steuerklasse I und kommen in den Genuss von hohen Freibeträgen (siehe Tabelle unten). Unter Berücksichtigung einiger Ausnahmen (siehe Kapitel unten) müssen Ehepartner und Kinder Erbschaften oberhalb eines Freibetrags versteuern. 

Freibetrag für Ehepartner

Ehepartnerinnen und Ehepartner sowie eingetragene Lebenspartnerinnen und -partner haben bei der Erbschaftssteuer einen Freibetrag von 500.000 Euro.

Freibetrag für Kinder

Bei Kindern liegt der Freibetrag bei der Erbschaftssteuer bei 400.000 Euro je Kind. Er gilt für eheliche und nichteheliche Kinder, Adoptivkinder und Stiefkinder, aber nicht für Pflegekinder oder Patenkinder.

Freibetrag für Enkel, Eltern und Großeltern

Auch Enkelkinder, Eltern und Großeltern gehören zur Steuerklasse I. 

Wie viel Erbschaftssteuer zu zahlen ist und welche Steuersätze je Steuerklasse bei welchen Erbschaften anfällt, lesen Sie im Artikel "Erbschaftssteuer: Höhe und Steuerklassen".

Alle anderen Erben gehören in die Steuerklassen II oder III (siehe Tabelle). Ihr Freibetrag bei der Erbschaftssteuer liegt bei vergleichsweise niedrigen 20.000 Euro. Erben zum Beispiel die Geschwister, entferntere Familienangehörige oder Nichtverwandte, müssen sie Erbschaften oberhalb dieses Freibetrags versteuern.

Freibetrag von Geschwistern und näheren Verwandten

Zur Steuerklasse II gehören beispielsweise die Schwestern und Brüder, die Nichten und Neffen, Stiefeltern, Schwiegerkinder, Schwiegereltern und geschiedene Ex-Ehepartner. 

Freibetrag von allen anderen Erben

Zur Steuerklasse III gehören alle weiteren Verwandten, zum Beispiel Tanten und Onkel, Cousinen und Cousins oder entferntere Verwandte. Ebenfalls dazu gehört eine Partnerin oder ein Partner, mit dem man nicht verheiratet ist, nicht-verwandte Patenkinder, Freunde, Nachbarn oder Arbeitskollegen.

Wenn der Versorger stirbt, unterstützt ein weiterer Freibetrag das finanzielle Auskommen der Familie. Dem hinterbliebenen Ehepartner und den Kindern steht ein zusätzlicher Versorgungsfreibetrag zu.

Der dem jeweiligen Erben zustehende Versorgungsfreibetrag wird gekürzt, wenn der Ehepartner oder ein Kind nach dem Tod des Erblassers eine Versorgungsleistung (zum Beispiel eine Hinterbliebenenrente) erhält, die nicht erbschaftssteuerpflichtig ist. Die Kürzung erfolgt in der Höhe des Kapitalwerts der Bezüge. Dieser ist nach §14 Bewertungsgesetz zu ermitteln.

Der hinterbliebene Ehepartner oder die Kinder können das Familienheim steuerfrei übernehmen. Als Familienheim gilt die Immobilie – das Haus oder die Wohnung –, die den Mittelpunkt des familiären Lebens darstellt; bei Ferienwohnungen oder Zweitwohnsitzen ist das nicht der Fall. 

Möchte eines der Kinder nach dem Tod der Eltern das Familienheim übernehmen, bleibt die Immobilie – unabhängig vom Freibetrag bei der Erbschaftssteuer von 400.000 Euro – von der Erbschaftssteuer befreit. Dafür muss die- oder derjenige innerhalb von sechs Monaten ins Haus einziehen und zehn Jahre darin wohnen bleiben. Bei vorzeitigem Auszug ist das Familienheim nachträglich zu versteuern. Für Kinder ist die Steuerfreiheit auf 200 Quadratmeter Wohnfläche beschränkt, ein 300-Quadratmeter-Haus ist also nur zu zwei Dritteln steuerfrei.

Über die Steuerfreibeträge hinaus können Erben bestimmte Gegenstände steuerfrei übernehmen. Ausgenommen sind Bargeld, Wertpapiere, Münzen, Edelmetalle, Edelsteine und Perlen.

Erben der Steuerklasse I – Ehepartner, Kinder, Enkel, Eltern und Großeltern – können Hausrat aus dem Nachlass des Verstorbenen im Wert bis zu 41.000 Euro übernehmen. Dazu zählen zum Beispiel Möbel, Küchengeschirr oder Bettwäsche. Zusätzlich besteht bei "beweglichen Gegenständen" wie Kunstgegenstände, Schmuck oder Autos ein Freibetrag von 12.000 Euro.

Erben der Steuerklassen II und III – alle anderen Personen – können Hausrat und andere "bewegliche Gegenstände" bis zu einem Wert von 12.000 Euro steuerfrei übernehmen.

Wer Vermögen steueroptimiert innerhalb der Familie weitergeben möchte, sollte sich frühzeitig um die Nachlassplanung kümmern. Denn nur dann können die Steuersparmöglichkeiten bei Erbschaften und Schenkungen bestmöglich genutzt werden. Vor allem diese vier Aspekte gilt es zu berücksichtigen:

1. Vorweggenommene Erbfolge nutzen: Schenkungen

Wer sein Vermögen zu Lebzeiten überträgt, hat den größten Einfluss auf die Verteilung. Je eher ein Erblasser aktiv wird, desto niedriger ist die anfallende Erbschaftssteuer. Denn bei Schenkungen können die gesetzlichen Freibeträge alle zehn Jahre erneut für Zuwendungen innerhalb der Familie und an Freunde genutzt werden.

2. Mehrere Generationen bedenken – auch Enkel und Neffen

Wenn die Freibeträge der Kinder und Geschwister nicht ausreichen, um umfangreiches Vermögen zu Lebzeiten steuergünstig weiterzugeben, gibt es eine einfache Lösung: Bedenken Sie auch Enkel, Nichten und Neffen mit Schenkungen. Auch sie können – unabhängig von den Freibeträgen ihrer Eltern – Freibeträge geltend machen.

Lese-Tipp: Alles Wichtige zu "Erbschaftssteuer bei Immobilien" finden Sie in diesem Artikel zusammengefasst. 

4. Prioritäten richtig setzen: Nicht zu viel zu früh weggeben

Es ist legitim und grundsätzlich sinnvoll, durch Schenkungen zu Lebzeiten die spätere Erbschaftssteuer zu senken. Es sollte aber nur das verschenkt werden, was für den eigenen Lebensunterhalt nicht benötigt wird. Dabei sollte man auch an mögliche spätere Pflegekosten denken. Schenkungen dürften nicht dazu führen, dass der spätere Erblasser in einen finanziellen Engpass gerät. Es muss daher gelten: Die eigene finanzielle Absicherung geht Steueroptimierungen vor.

Weitere Informationen

Mit einer Nachlassplanung stellen Erblasser sicher, dass die Erbschaftssteuer optimiert und die Freibeträge bei der Erbschaftssteuer bzw. der Schenkungssteuer ausgeschöpft werden. Die Nachlassexpertinnen und -experten des VZ beraten Sie individuell bei Ihrer Nachlassregelung: Sie berücksichtigen Ihre finanzielle Gesamtsituation und Ihre Ziele, zum Beispiel im Hinblick auf Ihre Absicherung im Alter.

Informieren Sie sich in den kostenfreien Webinaren und Vorträgen zur Nachlassplanung und im VZ-Leitfaden "Den Nachlass richtig planen". 

Haben Sie Fragen? Schreiben Sie an kontakt [at] vzde.com oder vereinbaren Sie einen Termin für ein unverbindliches und kostenfreies Erstgespräch in einem VZ in Ihrer Nähe.